Что изменилось для работодателей с 2025 года: отчисления по договорам ГПХ и штатным сотрудникам
Сотрудники, работающие по договорам ГПХ, теперь подлежат обязательному социальному страхованию.
С 2025 года работодателей обязали производить обязательные отчисления за работников по договорам ГПХ (гражданско-правового характера). BES.media рассказывает, кого они затронут и как выглядят расчёты.
Что такое договор ГПХ
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – это соглашение между физическим лицом (исполнителем) и юридическим лицом (заказчиком), в рамках которого исполнитель оказывает услуги или выполняет работы. К таким договорам можно отнести договоры возмездного оказания услуг, подряда или агентский договор.
Отношения по таким договорам регулируются Гражданским, а не Трудовым кодексом. Это значит, что исполнитель по договору ГПХ не является работником заказчика и не может рассчитывать на те же социальные гарантии, что и штатные сотрудники. Например, ему не положен ежегодный оплачиваемый отпуск.
Какие изменения коснутся работников по договорам ГПХ
Вводится обязательное социальное страхование
Физические лица, получающие доходы по договорам ГПХ, теперь подлежат обязательному социальному страхованию. Теперь все, кто работает по договорам ГПХ, должны делать социальные отчисления. Ставка – 5% от дохода. Это отчисления на случай социальных рисков, таких как болезнь, безработица, беременность и роды.
По остальным отчислениям картина прежняя:
- Пенсионные взносы (ОПВ) как и раньше работодатель удерживает 10% от дохода и перечисляет их в пенсионный фонд.
- Взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) подлежат уплате 2% от дохода.
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН): 10% от дохода за вычетом ОПВ и ВОСМС.
Лимиты для расчётов: если доход по договору ГПХ выше 7 минимальных зарплат (МЗП), отчисления считаются только от этой суммы. Если доход меньше 1 МЗП, взносы всё равно считаются как с МЗП.
"Для работодателей не возникает дополнительной налоговой нагрузки, так как они в качестве налоговых агентов исчисленную сумму социальных отчислений удерживают из дохода физического лица, получающего доходы по договорам ГПХ", – подчеркнули в министерстве труда в ответе на запрос BES.media.
Если казахстанец по договору ГПХ получает 100 000 тенге, то расчёт социальных отчислений будет следующим:
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ): 10% от 100 000 тенге = 10 000 тенге.
- Социальные отчисления (СО) от оставшейся суммы: 5% от 90 000 тенге (после вычета ОПВ) = 4500 тенге.
- Взносы на обязательное социальное медстрахование (ВОСМС): 2% от 100 000 тенге = 2000 тенге.
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН): 100 000 – 10 000 (ОПВ) – 2000 (ВОСМС) = 88 000 тенге. 10% от 88 000 = 8800 тенге.
Соцотчисления для исполнителя по договору ГПХ составляют 4500 тенге. Эти средства направляются в Государственный фонд социального страхования, который используется для выплат в случае наступления социальных рисков.
Итог: исполнитель получит 79 200 тенге на руки. Заказчик дополнительно заплатит 4500 тенге.
Кто такой штатный сотрудник
Работник в штате – это человек, которого официально наняла компания по трудовому договору. Он получает зарплату, за него работодатель делает отчисления в пенсионный фонд, отчисления в фонды социального и медицинского страхования, а также уплачивает налоги. Такой сотрудник имеет право на отпуск, больничный и другие гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом.
Изменения для штатных сотрудников
С 2025 года для штатных сотрудников произошли изменения в части социальных отчислений:
- Рост ставки социальных отчислений: увеличена с 3,5 до 5% от заработной платы. Эти отчисления, как и ранее, уплачивает работодатель. Важный нюанс – сумма соцотчислений вычитается из суммы социального налога. Это значит, что увеличенные социальные отчисления не приводят к прямому росту налоговой нагрузки.
- Пенсионные взносы – без изменений: ставка обязательных пенсионных взносов остаётся на уровне 10% от заработной платы сотрудника, и эти взносы удерживаются из его зарплаты.
- Социальный налог: теперь вычитается из суммы социального налога, который уплачивает работодатель.
Пример расчёта отчислений за штатного сотрудника с зарплатой в 200 тысяч тенге в 2025 году выглядит так:
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ): 10% от 200 000 = 20 000 тенге (удерживаются из зарплаты сотрудника).
- Взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС): 2% от 200 000 = 4000 тенге (удерживаются из зарплаты сотрудника).
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН): ИПН рассчитывается из суммы после вычета ОПВ и ВОСМС: 200 000 – 20 000 (ОПВ) – 4000 (ВОСМС) = 176 000 тенге (налогооблагаемая база). 10% от 176 000 = 17 600 тенге (удерживается из зарплаты сотрудника).
- Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР): 2,5% от 200 000 = 5000 тенге (уплачивает работодатель).
- Социальные отчисления (СО): База для СО: 200 000 – 20 000 (ОПВ) = 180 000 тенге. 5% от базы в 180 000 = 9000 тенге (уплачивает работодатель).
- ВОСМС за счет работодателя: 3% от 200 000 = 6000 тенге (уплачивает работодатель).
- Социальный налог:
- Ставка 9,5% от 200 000 = 19 000 тенге. Но из этой суммы вычитаются социальные отчисления (9000 тенге). Социальный налог к уплате = 19 000 – 9000 = 10 000 тенге (уплачивает работодатель).
Как это повлияет на бизнес
Очевидно, что теперь работодатели несут дополнительные расходы из-за новых требований:
- они обязаны уплачивать социальные отчисления за работников по договорам ГПХ за свой счёт;
- для штатных сотрудников ставка социальных отчислений выросла.
В итоге работодателям придётся тратить больше как на сотрудников, работающим по договорам ГПХ, так и на штатных работников.
–––
Читайте также:
–––