Новый Налоговый кодекс: что принесёт бизнесу осень и что делать уже сейчас – эксперты

Что произошло

18 июля Касым-Жомарт Токаев подписал новый Налоговый кодекс, запустив одну из крупнейших фискальных реформ последних десятилетий. Этому предшествовали месяцы горячих дискуссий: крупнейшие отраслевые ассоциации и бизнесмены Казахстана обращались к правительству, выражая обеспокоенность содержанием проекта. Бизнес прямо заявлял, что документ в текущей редакции угрожает деловой активности, усиливает административное давление на бизнес и повышает коррупционные риски. Они просили доработать кодекс с учётом системных замечаний предпринимателей, но правительство откладывать вопрос не стало. Что теперь делать и есть ли надежда уже после подписания документа?

Хотели как лучше

Ещё на этапе долгого обсуждения было понятно: бизнес-сообщество не выступает против самой налоговой реформы. Напротив, предприниматели поддерживали стимулирование экономики, вывод из тени, простое и понятное налогообложение и прочие заявленные цели кодекса. Однако в итоговом документе не видно обещанного упрощения – новый кодекс содержит более тысячи страниц. По мнению представителей ассоциаций пищевой промышленности, ряд норм проекта подготовлен без должного анализа статистики и реальных последствий, а мнения экспертов и участников рынка во многом были проигнорированы. Тем не менее налоговая реформа введена, и теперь бизнесу предстоит жить по новым правилам – если, конечно, их не удастся смягчить в последний момент.

"Для стимулирования малого бизнеса необходимы простые условия без избыточных ограничений. Чтобы выжить, предприниматель должен сохранять гибкость: например, летом собирать ягоды, а зимой работать парикмахером, попутно подрабатывая таксистом, в сетевом маркетинге или носильщиком, лишь бы это позволяло содержать семью. По моему мнению, предлагаемый документ не обеспечивает такой гибкости. Разработчики в погоне за расширением налоговой базы могли упустить из виду, что массовый сегмент – малый бизнес – в принципе не конкурирует с крупным. Он крайне уязвим и не может позволить себе содержать штат консультантов", – считает исполнительный директор Ассоциации прямых продаж Анастасия Калашникова.

Что тревожит бизнес

Предприниматели и эксперты по налогам ещё на этапе разработки указывали на несколько ключевых положений нового кодекса, которые вызывают у них наибольшую тревогу:

• Запрет на вычеты по операциям с упрощёнкой. Самым болезненным нововведением бизнес единогласно называет норму, запрещающую компаниям на общеустановленном режиме относить на вычеты расходы, оплаченные индивидуальным предпринимателям или ТОО на специальном налоговом режиме (СНР). Иначе говоря, если крупная фирма закупает товары или услуги у малого бизнеса, применяющего упрощённую декларацию, то с суммы этих платежей больше нельзя уменьшить налогооблагаемую прибыль. 

"Более крупные компании на общеустановленном режиме (ОУР) должны дополнительно платить налог 20% за расходы от упрощёнки. Это может привести к тому, что компании на ОУР будут отказываться от работы с ИП/ТОО на упрощённом режиме. Запрет на вычеты расходов – это только верхушка айсберга. На самом деле министерство финансов и министерство национальной экономики реализовали в новом Налоговом кодексе практически все, что хотели и о чём говорили в последние десять лет", – рассказал налоговый консультант, предприниматель и председатель Союза независимого бизнеса Казахстана Берик Заиров.

• Многократное налогообложение малого предпринимателя. Бизнес-ассоциации пищевой отрасли в июне 2025 года направили письмо президенту, где прямо называли вышеописанную ситуацию двойным и даже тройным налогом на доход бизнеса на СНР. По их мнению, малый предприниматель заплатит свой 4-процентный налог с оборота, его клиент на ОУР заплатит 20% налога на прибыль с тех денег, что заплатил "упрощенцу" (потому что не сможет их вычесть), да ещё на стороне поставщика эти средства уже могли облагаться другими сборами. В итоге один и тот же доход облагается несколько раз на разных уровнях. Такой подход делает услуги малых предпринимателей неконкурентоспособными для покупателя в сравнении с более крупным конкурентом на ОУР. Более того, если у "упрощенца" всего один основной клиент на ОУР, и он будет отсечён, новый запрет фактически обанкротит бизнес. 

• Чрезмерная нагрузка на фонд оплаты труда. Ещё одна системная проблема, на которую указывал бизнес, – это налоговое бремя на заработную плату. В сумме все налоги и отчисления с фонда оплаты труда (пенсионные, социальные, медицинские, индивидуальный подоходный налог, социальный налог и т.д.) для предприятий на общеустановленном режиме сейчас превышают 40% от фонда оплаты. При этом ответственность за расчёты и возможные ошибки лежит на работодателе, а как говорилось выше, не у каждого бизнеса есть возможность нанимать в штат отдельных специалистов для этого учёта.

Бизнес сетует, что столь высокая ставка обязательных платежей делает официальную занятость нерентабельной, вынуждает экономить на зарплатах и снижает конкурентоспособность казахстанских товаров и услуг на внешних рынках. К сожалению, новый кодекс практически не решает этот вопрос. Как и прежде, работодателю придётся ежемесячно считать и платить 7 различных платежей с фонда оплаты труда, а также разбираться в дебрях законодательства (нормы раскиданы по Налоговому кодексу, законам об соцстраховании, пенсионном обеспечении, медстраховании и прочим). В итоге бухгалтеры вынуждены перерабатывать горы отчётов. Для примера: форма налоговой отчётности 910.00 (для упрощёнки) в 2013 году умещалась на двух страницах, а в 2025 году разрослась до 22 страниц.

• Административная перегрузка и дефицит кадров. Всё идёт к резкому усложнению администрирования на фоне уже существующего дефицита квалифицированных кадров. Не хватает специалистов, а между тем кодекс вводит новые инструменты контроля: авансирование налога на добавленную стоимость (НДС) перед выставлением электронных-счетов фактур (ЭСФ), упрощённую блокировку счетов, расширенные полномочия налоговиков проводить проверки без согласований. Бухгалтеры массово уходят из профессии, не справляясь с постоянными изменениями, отсутствием стабильности и растущей ответственностью.

"Сейчас даже не столько сам новый кодекс пугает, сколько нестабильность: ретроспективные изменения, сбои в госпорталах, постоянный стресс. Поэтому бухгалтеры просто уходят из профессии. И давайте честно: если бы разъяснительную работу государство действительно вело эффективно, не появилось бы столько блогеров, таких как я, которые этим занимаются", – отметила член Казахстанской ассоциации налоговых консультантов (КАНК), директор учебного центра "Макбух" и автор более 20 курсов на тему налогового и бухгалтерского учёта Анастасия Макова.

По её словам, несмотря на наличие у налоговых органов страниц в соцсетях, на качественное просвещение у них не хватает времени или человеческих ресурсов. В итоге предприниматели боятся запутаться в новых нормах без должных разъяснений и стать невольными нарушителями.

от стимулирования к принуждению

Эксперты предупреждают, что повышение налоговой нагрузки неизбежно скажется на экономике. Налоги – это издержки, а издержки бизнес перекладывает в цены.

"За счёт увеличения налоговой нагрузки бизнес увеличит цены на товары и услуги. Накладные расходы, такие как аренда, например, также увеличатся из-за роста нагрузки. Но тогда покупательная способность снизится", – считает Берик Заиров. 

Снижение оборотов и прибыли предпринимателей вполне может отразиться на зарплатах сотрудников и инвестициях в развитие. Особенно уязвимым окажется малый и средний бизнес. Крупные компании, имеющие запас прочности, вероятно, переживут рост налогов, хотя и прижмут расходы. А вот многие небольшие фирмы могут не выдержать нового давления. Повышая цены, МСБ рискует проиграть конкуренцию крупным игрокам, у которых выше эффективность и есть возможности оптимизировать издержки. В результате, по мнению Заирова, часть малого бизнеса просто разорится.

Кроме того, одной из целей реформ стало стремление побороть нелегальный сектор. Однако когда законные пути заработка становятся слишком обременительными, всегда находятся желающие уйти в тень.

"В новом Налоговом кодексе нет пунктов про дробление бизнеса. По упрощёнке увеличен предельный доход и порог по НДС до 2,4 млрд тенге, поэтому в 90% случаев теперь дробление экономически нецелесообразно. Налоговый орган обещает прописать запреты на дробление уже в своих подзаконных актах со следующего года. Сейчас уже сложно уйти в тень, но у кого будет такая возможность, думаю, уйдут", – считает Берик Заиров. 

По мнению Анастасии Маковой, в Казахстане нет конкретных критериев, что именно признаётся дроблением бизнеса. Все действующие формулировки, по её мнению, либо размытые, либо точечные и узконаправленные. 

"Есть в НК статья про то, что нельзя использовать определённые методы для снижения налоговой нагрузки. Чётких критериев, что же такое дробление, не прописали. А они нужны. Чтобы бизнес понимал – вот это дробление, это не дробление. А сейчас люди боятся, даже если на самом деле нет дробления. Например, в одной семье брат занимается бизнесом, сестра занимается бизнесом, но они не смешивают между собой кошельки. Но непонятно, признают ли это дроблением", – объяснила она. 

Согласно исследованию, проведённому компанией Best Solution Research (BSR) совместно с Альянсом отраслевых ассоциаций и экспертной группой по налоговой реформе, Казахстан сталкивается с тем, что налоговая нагрузка на добросовестный бизнес растёт, а реальные поступления в бюджет – нет. При этом фокус реформ смещается от стимулирования к фискальному принуждению.

Анализ показывает, что при сокращении теневой экономики налоговые поступления в ВВП не растут, а снижаются. В исследовании указано, что это говорит либо о неэффективном администрировании, либо о неправильных статданных. В то же время фискальные меры ориентированы не на стимулы, а на контроль и давление. Отдельный акцент в исследовании сделан на том, что при действующих механизмах налоговая нагрузка на легальный бизнес чрезмерна. 

Исполнительный директор Ассоциации прямых продаж Анастасия Калашникова рассказала, что в июньском письме, адресованном президенту, предприниматели прикрепили проведённое исследование BSR и расписали все возможные риски.

"В конце июня мы направляли обращение к президенту с просьбой не подписывать проект нового Налогового кодекса. К сожалению, наше письмо осталось без ответа. В проекте нового Налогового кодекса мы не обнаружили ни качественно проработанных новых идей, ни упрощения процедур и дружелюбия к бизнесу. Более того, нам до сих пор непонятно, почему на фоне стабильного роста ВВП Казахстана ведутся разговоры о повышении налогов, а в бюджете сохраняется дефицит", – посетовала она.

Надежда на пост-поправки

Несмотря на всю тревожность ситуации, бизнес-сообщество не теряет надежды повлиять на ход реформы. Предприниматели, бухгалтеры и налоговые эксперты открыто рассчитывают на поправки, которые могут появиться в сентябре. 

"Прошла всего неделя с подписания документа, предприниматели только начинают процесс ознакомления, а в сентябре, возможно, будут ещё поправки. Есть надежда, что что-то изменится в кодексе. Обычно до конца июля кодекс подписывается, а где-то в сентябре идёт обсуждение, обратная связь от бизнеса, и вносятся поправки. Такую практику периодически применяют по необходимости", – объясняет руководитель аутсорсинговой компании Buh_Expert и член КАНК Айгерим Сабырбекова. 

О том, что в сентябре 2025 года возможны встречи по поводу нового Налогового кодекса, говорили и в ДГД. К примеру, руководитель управления разъяснительной работы ДГД Алматы Айжан Бекеева сообщила, что в сентябре в Алматы состоится большая конференция с участием представителей министерства финансов.

Что делать до 2026 года

Раз новый Налоговый кодекс подписан и (если не считать возможных поправок) скоро вступит в силу, предпринимателям нужно готовиться к работе в новых условиях, и чем раньше начать, тем лучше. Эксперты рекомендуют владельцам малого и среднего бизнеса предпринять конкретные шаги уже сейчас, не дожидаясь 2026 года.

• Проанализировать свой бизнес с помощью профессионалов. Новый кодекс содержит множество тонкостей, поэтому первый совет – обратиться к налоговым консультантам или опытным бухгалтерам, чтобы они оценили именно ваш бизнес с учётом грядущих изменений. Воспользоваться ещё действующими льготами до 2026 года. Некоторые изменения нового кодекса вступают в силу с 2026 года, и до этого момента бизнес может принять меры, чтобы минимизировать налоговую нагрузку. 

Айгерим Сабырбекова привела в пример налог на дивиденды: сейчас по нему действует льгота – не облагаются дивиденды в пределах 30 000 МРП (117,9 млн тенге), и многие владельцы малого бизнеса выводили часть прибыли без налогов. Но с 1 января 2026 года эту льготу отменяют: будет введена ставка 5% на все дивиденды (а свыше 1 млрд тг – 15%). 

"Если у компании есть накопленная прибыль, которую планировалось распределить, разумно сделать это до конца 2025 года. С 2026 года ставка по дивидендам будет от любой суммы, и лучше сейчас вывести дивиденды", – порекомендовала она. 

• Пересмотреть договоры с контрагентами и структуру бизнеса. В свете введённого запрета на вычеты по операциям с компаниям на СНР нужно провести инвентаризацию своих подрядчиков и поставщиков. А с ключевыми партнёрами следует обсудить план действий. Один вариант – попросить таких партнёров добровольно перейти на общий режим с 2026 года (стать плательщиками НДС и КПН), чтобы вы могли продолжать сотрудничество без налоговых потерь. Другой вариант – заранее предусмотреть изменение цен или условий договора, если партнёр останется на упрощёнке. Эксперты  призывают не поддаваться панике и просчитывать всё трезво.

"Например, компания на ОУР, арендует офис у владельца на СНР за 100 тысяч в месяц. Если оставить всё как есть, с 2026 года она потеряет вычет на эту аренду и фактически будет платить на 20% больше налога на прибыль, то есть её налог увеличится примерно на 10 тысяч в месяц. Если же арендодатель перейдёт на общий режим, то ему придётся начислять 16% НДС и 10% ИПН, нанимать бухгалтера и, естественно, он переложит эти новые расходы на арендатора. Цена аренды может взлететь, скажем, до 150 тысяч. И в таком случае, если предприниматель возьмёт эти деньги на вычет, а с оставшейся прибыли уплатит налог, то по факту он просто будет платить больше за аренду. То есть вырастут общие затраты. Если подойти с этой стороны, то лучше пусть арендодатель остаётся на СНР. Арендатор не возьмёт это на вычеты, но совокупно и не переплатит", – объяснила Анастасия Макова.

Эксперт уточнила, что каждую ситуацию, очевидно, нужно считать отдельно, ведь где-то разница будет незначительна, а где-то критична, но главное начать эти переговоры заранее, до наступления нового года, чтобы и компании, и их партнёры могли подготовиться и выбрать оптимальный вариант.

• Усилить учёт и кадровую компетенцию. Новые требования означают, что вести бухгалтерию и налоговый учёт станет сложнее, особенно для тех, кто раньше работал по упрощёнке без НДС. Количество плательщиков НДС вырастет, ведь порог снижен до 40 млн тг в год. Многие ИП вынуждены будут перейти на общеустановленный режим и тоже платить НДС. Всё это означает резкий рост спроса на квалифицированных бухгалтеров и налоговых специалистов. 

Что в итоге

Пока в ожидании осени и возможных поправок компании надеются, что власть внесёт необходимые изменения и не задушит бизнес чрезмерным фискальным прессом. Эксперты отмечают, что в любом случае надо подтягивать финансовую дисциплину, как сотрудников, так и владельцев. Анастасия Макова привела пример из собственного опыта.

"Когда я ещё не являлась плательщиком НДС, я всегда вела расчёты по своей прибыли: сколько процентов уходит на фонд оплаты труда, сколько – на прочие расходы, и сколько остаётся чистой прибыли. Я понимала, что бизнес развивается и момент перехода на НДС рано или поздно наступит. Поэтому я заранее просчитывала: если мне придётся стать плательщиком НДС, сколько это будет стоить? Что произойдёт с моей прибылью после уплаты НДС – уйду ли в минус? На основании этих расчётов я принимала решения. Если при пересчёте вижу, что это грозит убытком, значит, нужно пересматривать процессы: где-то оптимизировать расходы, где-то повысить цены, где-то изменить подход к ценообразованию", – рассказала она. 

По мнению эксперта, таким анализом должен заниматься каждый предприниматель и если самостоятельно это сделать сложно, лучше обратиться к финансовому специалисту. Он поможет просчитать ключевые показатели: текущую и прогнозную прибыль, анализ поставщиков и продумать всю структуру – какие шаги нужно предпринять, чтобы выжить в новых условиях и как можно менее болезненно встать на новые рельсы.