КПН по-новому: кто заплатит больше, а кто – меньше

Что произошло

Ключевые изменения в корпоративном подоходном налоге, которые вводятся новым Налоговым кодексом с 2026 года, разъяснили в департаменте государственных доходов по Алматы.

Детали

Руководитель управления камерального мониторинга Даурен Каймухаметов на пресс-конференции в РСК рассказал о дифференцированных ставках КПН для отдельных отраслей, сохранённых и отменённых льготах, новых правилах учёта доходов и вычетов, а также об изменении порядка уплаты авансовых платежей и перераспределении поступлений в республиканский бюджет.

базовая ставка кпн

Базовая ставка корпоративного подоходного налога сохранена на уровне 20% от налогооблагаемого дохода. Вместе с тем в новом Налоговом кодексе закреплены дифференцированные ставки для отдельных отраслей:

• банковская деятельность – 25%;
• игорный бизнес – 25%;
• социальная сфера, включая образование и здравоохранение: с 2026 года – 5%, с 2027 года – 10%.
• сельскохозяйственные товаропроизводители – 3%;
• сельскохозяйственные кооперативы – 6%.

"Новая система налогового регулирования учитывает особенности отдельных отраслей, устанавливая пониженные ставки для социально значимых сфер и сельскохозяйственных проектов, а также повышенные ставки для высокодоходных видов деятельности. В целях удобства и конкретизации видов доходов и вычетов была изменена структура раздела КПН, что позволит применять соответствующие нормы в зависимости от конкретного вида деятельности и вычетов", – сообщил Даурен Каймухаметов.

Структура раздела по КПН

Для удобства налогоплательщиков переработали структуру раздела по корпоративному подоходному налогу. Теперь нормы налогообложения связаны с конкретными видами деятельности и вычетов. Доходы и выгоды, которые не включаются в совокупный годовой доход, выделены в отдельные статьи.

В кодексе подробно описаны новые виды доходов, в том числе:

• доходы от продажи цифровых активов с приростом стоимости;
• доходы майнинговых пулов;
• доходы цифровых бирж;
• доходы от майнинга.

Также отдельно описан порядок расчёта доходов по долгосрочным контрактам, операциям с цифровыми активами, в сфере финансов и недропользования.

Вычеты и фиксированные активы

Правила учёта и амортизации фиксированных активов остались прежними. Из их состава исключили объекты, введённые в эксплуатацию по инвестиционным контрактам, заключённым до 2009 года. Налогоплательщики теперь сами решают, как учитывать последующие расходы по таким активам. Но эти расходы нельзя учитывать, если работы не выполнены, услуги не оказаны, товары не отгружены или если они приобретены у самозанятых, применяющих спецрежим.

Корректировки по доходам и расходам

Среди основных изменений:

• вычет по лизинговым вознаграждениям снижен с 100 до 50%;
• доходы по госбумагам больше не освобождаются от налога;
• прирост по долговым ценным бумагам включён в налогооблагаемый доход.

Также больше нельзя снижать налогооблагаемый доход за счёт убытков по объектам социальной сферы. Отменена передача имущества в автономные образовательные организации без налога. Убраны некоторые налоговые льготы для малого бизнеса в сфере переработки.

Зато увеличили стимулы для инноваций – вычет на НИОКР вырос с 50 до 200%.

Сохранённые налоговые льготы

Несмотря на отмену ряда льгот, основные преференции по КПН сохранены. Они продолжают действовать:

• для специальных экономических зон;
• для участников международного технопарка Astana Hub;
• по инвестиционным проектам в рамках соглашений об инвестициях;
• по доходам налогоплательщиков – правообладателей национальных брендов;
• для организаций лиц с инвалидностью.

Особый порядок для организаций лиц с инвалидностью

Организация считается организацией лиц с инвалидностью, если выполняются все условия:

• не менее 51% сотрудников – люди с инвалидностью;
• не менее 51% фонда оплаты труда идёт на их зарплаты;
• не менее 90% доходов – от товаров, работ и услуг с их участием;
• такие сотрудники не работают по трудовому договору в других похожих организациях.

"Для таких организаций предусмотрены льготы по корпоративному подоходному налогу: при численности работников с инвалидностью от трёх до 10 человек сумма исчисленного корпоративного подоходного налога уменьшается на 50%, а при численности 10 и более человек применяется полное освобождение от его уплаты, то есть уменьшение суммы налога на 100%", – пояснил он.

Авансовые платежи

Порог для уплаты авансов по КПН повысили с 325 до 600 тысяч МРП (2 595 000 000 ₸). Форму 101.01, которая использовалась для расчёта этих платежей, отменили.

Теперь авансовые платежи за I квартал рассчитывают налоговые органы. Они автоматически отражаются на лицевых счетах налогоплательщиков. Проверить их можно по кодам бюджетной классификации:

• 101.10 – республиканский бюджет;
• 101.11 – местный бюджет.

Платёж за январь нужно внести 26-го числа, так как 25-е – выходной.

КПН и республиканский бюджет

С 1 января 2026 года, в соответствии с внесёнными изменениями в Бюджетный кодекс, все субъекты крупного бизнеса уплачивают корпоративный подоходный налог исключительно в республиканский бюджет.

"Следовательно, с текущего года у многих налогоплательщиков изменился код бюджетной классификации по КПН, в связи с чем перед уплатой налогов рекомендуется перепроверить, по какому коду произведены начисления", – добавил Даурен Каймухаметов.

При возникновении вопросов налогоплательщики могут обратиться в органы государственных доходов по месту регистрации.

Банковская деятельность

Для банков установили ставку КПН в 25%. Но операции по кредитованию облагаются по базовой ставке – 20%.

По словам Даурена Каймухаметова, это нужно для более честного распределения налогов, поддержки кредитования и снижения нагрузки на операции, связанные с реальным сектором.

Почему это важно

Изменения в корпоративном подоходном налоге напрямую влияют на экономику, бизнес и социальную сферу. Новые правила делают расчёт и уплату налога проще и понятнее, уменьшают бумажную работу и снижают риск ошибок.

Разные налоговые ставки поддерживают важные отрасли – здравоохранение, образование, соцсферу и сельское хозяйство. При этом более прибыльный бизнес несёт большую налоговую нагрузку.

Что было ранее

Премьер-министр Олжас Бектенов поручил первому вице-премьеру Серику Жумангарину внимательно проанализировать предложения бизнеса и общественности и доработать подходы к новому Налоговому кодексу. Глава правительства подчеркнул, что документ не является окончательным и требует широкого обсуждения с предпринимателями и экспертным сообществом.