Налоговый кодекс – 2026: что изменится для бизнеса РК в новом году

 С 1 января 2026 года в Казахстане начнёт действовать новый Налоговый кодекс, который запускает масштабную налоговую реформу и меняет привычные правила игры для бизнеса. Документ, который обсуждали весь 2025 год, предусматривает пересмотр ставок и режимов налогообложения, ужесточение требований к прозрачности, а также новые подходы к администрированию налогов. BES.media собрал в одном материале все изменения, которые ждут казахстанских предпринимателей. 

НДС вырастет, порог уменьшится

Одно из самых чувствительных изменений – повышение ставки НДС с 12 до 16% с 1 января 2026 года. Эта мера затрагивает практически все компании, являющиеся плательщиками НДС и, как отметили эксперты, приведёт к росту цен. Вместе с тем расширяется охват этого налога: порог обязательной регистрации по НДС снижается вдвое – с 20 000 до 10 000 МРП (около 43,25 млн тенге в 2026 году). 

Помимо базовой ставки 16% вводятся льготные ставки НДС для отдельных отраслей:

• для реализации и импорта медикаментов, медицинских изделий и услуг устанавливается ставка 5% в 2026 году (с последующим повышением до 10% в 2027 году);
• реализация казахстанских периодических печатных изданий будет облагаться по ставке 10%. 

Вместе с этим отменяются прежние льготы по НДС: 

• утрачивает силу освобождение от НДС при реализации и сдаче в аренду жилой недвижимости в сфере строительства, начиная с новых проектов 2026 года;
• продажа и аренда жилья будет облагаться НДС (для объектов, строительство которых начато или завершено до 2026 года, сохранён прежний порядок налогообложения в переходном периоде).

К переченю освобождённых от НДС видов деятельности добавлены услуги внутреннего туризма, издание отечественных книг и археологические работы.

Администрирование НДС

Зарубежные компании, продающие товары и услуги в Казахстане, теперь будут ставиться на учёт по НДС автоматически – при первой оплате их товара или услуги казахстанским покупателем. Планируется создать реестр иностранных плательщиков НДС и ввести систему автоматизированного контроля для электронных счетов-фактур (ЭСФ). Уже с 2026 года вводится обязанность выписывать ЭСФ за нерезидента по полученным от него услугам и работам, проданным или произведённым в Казахстане. Компания-резидент, приобретающая услуги иностранца, должна сама выставить ЭСФ и затем сможет принять такой НДС к зачёту.

Кроме того, вводятся новые системы контроля, например, сервис e-Tamgа для мониторинга ЭСФ, предназначенный для пресечения сомнительных сделок по НДС. 

Корпоративный подоходный налог

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога (КПН) для предприятий сохранена на уровне 20%, но с 2026 года вводится дифференциация ставок в зависимости от отрасли.

• Для банков и организаций игорного бизнеса – повышенная ставка 25%. Однако есть исключение: прибыль банков от выдачи кредитов предпринимателям облагается по стандартной ставке, а не по повышенной. Это сделано, чтобы не сдерживать финансирование экономики и стимулировать банки кредитовать бизнес.
• Предприятия социальной сферы (образование, здравоохранение и так далее) будут платить 5% в 2026 году, а в 2027 льготная ставка вырастет до 10%. 
• Максимальные послабления получили аграрии: организации, занятые в производстве и переработке сельхозпродукции, станут платить всего 3% КПН, а для сельскохозяйственных кооперативов установлена ставка 6%. 

Изменился и порядок уплаты КПН в течение года. Порог обязательного исчисления и уплаты авансовых платежей повышается до 600 000 МРП (около 2,6 млрд тенге в 2026 году).

Также введён порядок учёта суммовых разниц. Теперь изменения валютного курса по дебиторской или кредиторской задолженности будут отражаться в налогообложении прибыли аналогично бухучёту (курсовой доход облагается, расход – вычитается). 

Борьба с теневым оборотом

Новый кодекс чётко определяет перечень расходов, которые не принимаются в вычет по КПН. К ним относятся прежде всего затраты по фиктивным операциям, не подразумевавшим реальной поставки товаров, работ или услуг. Однако наиболее значимые новеллы здесь затрагивают взаимодействие между крупным и малым бизнесом.

С 2026 года расходы на приобретение товаров, работ и услуг у поставщиков, применяющих упрощённый режим, нельзя будет учесть в вычетах по КПН. То есть если компания на общем режиме закупает что-либо у ИП или ТОО на упрощёнке, то стоимость таких закупок не уменьшит её налогооблагаемую прибыль. Эта норма стала одним из самых спорных элементов реформы, фактически ограничивая B2B-сотрудничество крупных фирм с малыми предприятиями на спецрежимах.

Несмотря на бурные обсуждения и обращения предпринимателей, отменять эту норму не стали, поэтому крупным налогоплательщикам придётся тщательнее планировать цепочки поставок, а предприятиям на "упрощёнке" – либо ориентироваться на работу с физлицами и микробизнесом, либо переходить на общий режим ради сотрудничества с корпорациями.

Ещё одно ограничение против неучтённого оборота наличности: расходы, оплаченные наличными свыше 1000 МРП (около 4,32 млн тенге в 2026 году), не признаются вычитаемыми для целей КПН, если обе стороны сделки являются плательщиками НДС.

Инфографика BES.media

Индивидуальный подоходный налог и вычеты для физических лиц

Что касается налога на доходы физлиц (ИПН) с 2026 года, то впервые в НК вводится более высокая ставка для обеспеченных граждан. Доходы физических лиц в размере до 8500 МРП в год (около 36,7 млн тенге в 2026 году) по-прежнему будут облагаться ствкой в 10%, а часть годового дохода, превышающая эту сумму, облагается по ставке 15%. То есть с доходов свыше 2,8 млн тенге в месяц будет удерживаться налог по повышенной ставке.

Аналогичный подход закреплён и для налога на дивиденды физических лиц: теперь дивидендные поступления до 230 000 МРП в год (около 995 млн тенге) сохраняют льготную ставку 5%, а сумма превышения свыше этого лимита будет облагаться по ставке 15%. Это значит, что очень крупные дивиденды также подпадут под повышенное налогообложение, тогда как для большинства рядовых инвесторов и учредителей льгота 5% сохранится полностью.

Необлагаемый минимум по зарплате значительно вырос – с 14 до 30 МРП в месяц. Это означает, что доходы до 130 тысяч тенге теперь не облагаются подоходным налогом. Почти все работники с минимальной и частью средней зарплаты перестанут платить ИПН. Для инвалидов I и II групп ввели расширенный вычет – до 5000 МРП ежемесячно (около 21,6 млн тенге в 2026 году), что фактически полностью освобождает их доходы от налога.

Система вычетов упростилась. Теперь не нужно собирать документы на обучение, лечение или ипотеку: вместо этого для всех действует единый повышенный вычет. По сути, все прежние отдельные вычеты (на учёбу, медицину, пенсионные взносы) объединили в один общий необлагаемый минимум. Пенсии и единовременные выплаты (например, выходные пособия) полностью освободили от подоходного налога.

Зарплатные налоги и взносы 

Реформа коснулась и налоговой нагрузки на фонд оплаты труда (ФОТ). С 2026 года повышается ставка обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) – до 3,5% от фонда оплаты труда (сейчас 2,5%). Далее планируется ежегодное увеличение – 4,5% в 2027 году и 5% с 2028 года.

Ставка социальных отчислений (СО), недавно поднятая до 5%, остаётся на этом уровне, однако новый кодекс распространил обязательное соцстрахование и на получателей доходов по ГПХ – заказчики должны начислять за них соцотчисления, как за обычных сотрудников.

Базу для исчисления отчислений на обязательное медстрахование (ОСМС) существенно расширили. С 2026 года потолок базы для ОСМС увеличивается с 10 МЗП до 40 МЗП (3,4 млн тенге), а для взносов ОСМС (удерживаемых из дохода работника) – с 10 МЗП до 20 МЗП (1,7 млн тенге). Ранее всё, что превышало 10 МЗП уже не облагалось взносами. 

Переработан социальный налог, который платит работодатель за сотрудников. Ставку снизили с 11 до 6%, но при этом убрали возможность уменьшать его на сумму социальных отчислений. Раньше работодатели платили 11%, но вычитали из этой суммы 5% соцотчислений – получалось меньше. Теперь будут платить просто 6% от зарплатного фонда без всяких вычетов. В итоге общая нагрузка осталась примерно такой же, просто часть денег теперь идёт напрямую в страховые взносы, а не через соцналог.

Специальные налоговые режимы

В новой редакции Налогового кодекса список специальных налоговых режимов (СНР) для малого бизнеса снизился с семи до трёх. Сохранили:

• режим для самозанятых;
• режим на основе упрощённой декларации;
• специальный режим для крестьянских и фермерских хозяйств. 

Все остальные виды, в том числе патент и специальный режим на основе розничного налога, упразднили. Для сотен тысяч предпринимателей это означает необходимость миграции на новые условия в 2026 году. Тем, кто сейчас работает по патенту или через приложение E-Salyq Business, предложен переход на новый режим самозанятых; бизнесу на розничном налоге и традиционной "упрощёнке" предстоит объединиться под единым режимом упрощённой декларации. Каждый действующий ИП или ТОО должен будет выбрать подходящий режим и уведомить налоговые органы о переходе до 1 марта 2026 года, иначе его автоматически переведут на общую систему налогообложения.

Новый СНР для самозанятых предназначен для наименьших по масштабу предпринимателей – работающих на самих себя. Им смогут воспользоваться граждане РК и оралманы, не имеющие статуса ИП. Ключевые условия:

• отсутствие наёмных работников;
• ограничение дохода 300 МРП в месяц (около 1,3 миллиона тенге в 2026 году).

Если в каком-то месяце доход превысит этот порог, применять спецрежим уже нельзя. ИПН при этом режиме не уплачивается – вместо него взимается единый платёж 4% на социальные платежи. В эту ставку входят пенсионные взносы, соцотчисления и взносы медстрахования, то есть все обязательства самозанятого закрываются одним платёжом. Весь учёт и уплата налогов по этому режиму будет происходить через специальное мобильное приложение – фактически уже существующее E-Salyq Business. Для перехода на режим самозанятого действующему предпринимателю придётся закрыть своё ИП, поскольку этот спецрежим рассчитан именно на физлиц без статуса ИП. К тому же воспользоваться этим режимом можно будет только определённым видам деятельности.

Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации или привычная "упрощёнка" с 2026 года также претерпит изменения. Основные параметры нового режима:

• предельный годовой доход увеличен до 600 000 МРП (примерно 2,59 млрд тенге);
• ограничение по численности работников снято – больше нет строгого лимита в 30 сотрудников, как было прежде;
• освобождение от НДС (исключение составляют лишь НДС на импорт и НДС за нерезидента – их платить всё равно придётся, так как это специфические случаи, не зависящие от режима налогообложения);
• введена единая ставка упрощённого налога в 4% с дохода, а социальный налог для упрощёнки отменён полностью, но окончательная ставка будет зависеть от региона: местные маслихаты могут увеличить или снизить её на 50%, в разных областях ставка может быть от 2 до 6%.

Новый спецрежим на упрощённой декларации включает ограничения:

• установлен перечень запрещённых видов деятельности – крупный бизнес и ряд сфер не могут применять упрощёнку;

• применять упрощённый режим нельзя компаниям, где более 25% уставного капитала принадлежит другим юридическим лицам, а также структуры взаимозависимых ИП и ТОО, которые попытались бы раздробиться для сохранения льготного режима;
• упрощёнка по-прежнему недоступна некоммерческим организациям, участникам специальных экономических и индустриальных зон, участникам технопарка Astana Hub, а также налогоплательщикам, ведущим деятельность по договорам о совместной деятельности.

То есть если учредитель компании сам владеет другим бизнесом или участвует в нём на СНР (или имеет своё ИП на СНР), то ни одна из этих связанных фирм не может использовать "упрощёнку". Подавать налоговую отчётность на новом режиме нужно будет, как и прежде, два раза в год по форме 910.00.

Специальный режим для крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ) сохранили в качестве отдельной третьей категории СНР. Ранее фермеры применяли единый земельный налог, но новый кодекс упразднил его. Режим КФХ будет включать свои особые условия налогообложения аграриев (льготные ставки по некоторым налогам, учитывая, что для сельхозпроизводителей сохранили 3% КПН). Для действующих сельхозпредприятий важно подать уведомление о продолжении работы по спецрежиму для КФХ до 1 марта 2026 года. В течение года менять режим с КФХ на "упрощёнку" и обратно запрещено. 

Упрощение и упразднения

Власти обещают, что объём отчётности сократится на 30%, а количество видов налогов – на 20%. В частности, ликвидировали единый земельный налог для сельхозбизнеса, формы налоговой отчётности сократят на треть, а некоторые декларации объединили или упростили. Если налогоплательщик не подаст декларацию вовремя, то она будет автоматически считаться нулевой, с правом последующего уточнения данных. Эта новелла исключает штрафы за просрочку сдачи отчётности.

Новый НК также вводит концепт камерального контроля предупредительного характера: то есть выявляя несоответствия в отчётности, налоговые органы сначала будут направлять предупреждение и рекомендации по исправлению, а не штрафовать сразу. Также отменили систему категорирования налогоплательщиков по степени риска. Раньше бизнесу присваивался низкий, средний и высокий уровень для выборочной проверки, теперь такого разделения не будет. Налоговые проверки обещают проводить реже и концентрироваться в основном на профилактике нарушений.

Новый подход вводят и в сфере взыскания задолженности по налогам:

• если сумма недоимки не превышает 20 МРП (86 500 тенге в 2026 году), принудительные меры не применяются – начисляется только пени, а налогоплательщику направляется уведомление;
• при задолженности от 20 до 45 МРП (от 86 500 до 194 625 тенге в 2026 году) налоговые органы ограничатся предупреждением (извещением), могут приостановить расходные операции по банковским счетам и выставить распоряжение на списание долга;
• если долг превышает 45 МРП (194 625 тенге в 2026 году), налоговый комитет вправе заблокировать счёт полностью и произвести опись (арест) имущества компании для погашения. 

Ранее даже за копеечную задолженность в несколько тенге бизнес мог столкнуться с блокировкой счёта, теперь это исключили.

В новом НК введено понятие "предельный размер долга для физических лиц" – при задолженности свыше 27 000 МРП (116,7 млн тенге в 2026 году), не погашенной более трёх месяцев. По решению суда должнику могут ограничить выезд за границу, конечно, с предварительным уведомлением со стороны налоговых органов.

Акцизы и отраслевые льготы

С 2026 года увеличиваются ставки акциза на алкогольную и табачную продукцию – точные размеры повышения зависят от вида товара. Кроме того, вводится акциз на энергетические напитки – в размере 100 тенге за литр с 2026 года, с поэтапным ростом до 240 тенге к 2030 году. 

Также новый НК даёт компаниям в горнорудной отрасли возможность списывать на вычеты расходы на геологоразведку, которая не дала результата, то есть если не обнаружили залежей. Такие расходы можно теперь единовременно отнести на вычеты по КПН, как только проект признают нерентабельным, либо постепенно амортизировать.

Для участников технопарков, СЭЗ и индустриальных зон, которых вывели из сферы упрощённого режима, сохраняются льготы, в частности нулевая ставка КПН и земельного налога в рамках действующих законов о СЭЗ.

Для всех физических лиц  собственников недвижимости установили единый срок уплаты налога на имущество до 1 октября следующего года, а уведомления пообещали рассылать заранее.

Контекст

С 1 января 2026 года в Казахстане начинает действовать новый Налоговый кодекс –документ, который станет основой масштабной налоговой реформы в стране. Президент Касым-Жомарт Токаев подписал его 18 июля 2025 года, и теперь предпринимателей ждут совершенно иные правила ведения бизнеса.

Главная задача обновлённой налоговой системы, как утверждают в правительстве, – упростить взаимодействие бизнеса и государства, сделать налоговое администрирование эффективнее и вывести значительную часть экономики из тени. Ради этого разработчики пошли на серьёзные шаги: корректировку ключевых налоговых ставок, пересмотр специальных режимов, введение прогрессивного налогообложения доходов и другие изменения.

И хотя прежний Налоговый кодекс неоднократно латался, правился и не устраивал ни бизнес, ни государство, появление нового документа вызвало жаркие споры. Многие эксперты в сфере экономики и налогов посчитали его недостаточно проработанным и критически высказывались о поспешном проведении реформ.