Новый Налоговый кодекс: что осталось от "упрощёнки"? Объясняем подробно
Что произошло
18 июля 2025 года президент РК Касым-Жомарт Токаев подписал новый Налоговый кодекс (НК) и сопровождающий его Закон "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения". В перечень изменений помимо прочих попали и специальные налоговые режимы (СНР). Рассказываем об изменениях.
Кто может применять СНР
В Казахстане действовало семь специальных налоговых режимов. В подписанной президентом редакции НК осталось три вида СНР:
- Самозанятые – люди, которые работают самостоятельно, без наёмных сотрудников. Перечень их деятельности должен входить в список, который утвердит правительство.
- ИП и ТОО – малый бизнес, у которого доход не превышает 600 000 МРП в год и который не попал в список запрещённых видов деятельности – его также позже сформирует правительство.
- Крестьянские или фермерские хозяйства (КФХ) – если у них есть сельхозземли в пределах установленных норм и они производят сельхозпродукцию.
Основные условия
Для самозанятых:
- доход – не больше 300 МРП в месяц (примерно 1,3 млн тенге);
- только разрешённые виды деятельности (перечень представит правительство);
- работают без сотрудников.
Для ИП и ТОО:
- доход – до 600 000 МРП в год (около 2,4 млрд тенге);
- деятельность разрешена для СНР (перечень также представит правительство);
- нет ограничений по числу работников;
- если доход составляет больше 100 млн тенге, то разрешат вычитать расходы на фонд оплаты труда (ФОТ) из налогооблагаемой базы.
Для КФХ:
- деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, её переработке и реализации продуктов собственного производства (кроме подакцизных товаров);
- занимаются только сельским хозяйством;
- имеют земли в Казахстане (на праве собственности или долгосрочной аренды) в пределах допустимой площади. Размеры установят по зонам (будет зависеть от региона).
Какие налоги и сколько платить
В проекте нового НК самозанятые не платят подоходный налог (ИПН – 0%), а уплачивают только пенсионные, социальные взносы и медстрахование. Все доходы самозанятых обяжут учитывать в специальном мобильном приложении.
ИП и ТОО на СНР платят единый налог – 4% от дохода. При этом местные маслихаты смогут менять эту ставку: увеличивать или уменьшать в пределах 50%. "Упрощёнка" не платит НДС (кроме импорта) и социальный налог.
КФХ платят 0,5% от дохода в виде подоходного налога, освобождаются от единого земельного налога (ЕЗН), налога на транспорт, имущество и социального налога, не платят НДС, за исключением импорта и операций с нерезидентами.
Как сдают налоговую отчётность
Доход самозанятых фиксируется в приложении. Налоги уплачиваются до 25 числа следующего за отчётным месяца. То есть, к примеру, за январь нужно уплатить до 25 февраля.
ИП и ТОО на СНР сдают формы раз в полгода. Сроки сдачи сохранились:
- I полугодие: сдача – до 15 августа, уплата – до 25 августа.
- II полугодие: сдача – до 15 февраля, уплата – до 25 февраля.
КФХ сдают годовой отчёт до 31 марта следующего за отчётным года. Налоги уплачивают в два этапа:
- аванс – до 10 ноября;
- остаток – до 10 апреля.
Что ещё важно
СНР можно применять только при соблюдении всех условий, иначе придётся перейти на обычный налоговый режим. Но существуют некоторые примечания. К примеру, использование приложения является обязательным условием для самозанятых, они применяют СНР только с его помощью. Однако это не касается самозанятых, которые работают на территориях без интернета. Также допускается доверять формирование чеков банку или онлайн-сервису при расчётах через их системы.
Упрощённую декларацию нельзя применять, если собственник связан с крупной компанией. Режим недоступен для организаций, более 25% доли в которых принадлежит другим юрлицам. Также его не могут применять компании, чьи учредители уже работают по СНР: один предприниматель не может иметь два бизнеса на "упрощёнке" одновременно. По мнению разработчиков кодекса, это поможет предотвратить дробление бизнеса. Некоммерческие организации и участники специальных экономических/индустриальных зон не вправе использовать СНР.
Если КФХ выбирает работу по СНР, то должно придерживаться его минимум в течение одного календарного года – переход на другой режим налогообложения в середине года не допускается из-за особенности сдачи отчётности. Если же фермеры работают не только с сельскохозяйственными товарами и услугами, то обязаны вести раздельный учёт по таким операциям и уплачивать налоги с этих доходов отдельно.
Что ещё интересно
В конце июня 2025 года члены Альянса отраслевых ассоциаций пищевой индустрии, в числе которых "ФармМедИндустрия Казахстана", "Молочный союз Казахстана", "Масложировой союз Казахстана", "Ассоциация торговых предприятий Казахстана", ОО "Независимый профсоюз по защите МСБ", ОЮЛ "Ассоциация прямых продаж Казахстана" и многие другие, подписали и направили письмо президенту Токаеву.
В письме предприниматели обозначили перечень рисков, которые, по их мнению, необходимо было устранить до подписания документа. В числе прочего, по мнению руководителей ассоциаций, новый НК создаёт двойное и даже тройное налогообложение для предпринимателей, применяющих режим на упрощённой декларации.
"Норма приводит к многократному налогообложению дохода предпринимателя на режиме упрощённой декларации. Это проявляется в налогообложении расходов предпринимателя на стороне поставщика, в 4% суммы, полученной от клиента, а также в налогообложении той же суммы через непринятие на вычеты для целей КПН 20% у их контрагентов. Подобный подход делает малого предпринимателя со своей услугой неконкурентоспособным в сравнении с более крупным конкурентом на общеустановленном режиме", – говорилось в письме.
Бизнесмены также отметили, что в некоторых случаях те, кто работают на упрощённом режиме, имеют только одного клиента, работающего на общеустановленном режиме. И нынешняя редакция нового НК может привести к потере этого клиента, к закрытию бизнеса и банкротствам.
____
Читайте также:
____
