С нового года ИП на "упрощёнке" вытеснят из B2B: кто пострадает и как выжить

 Что произошло

С 1 января 2026 года индивидуальным предпринимателям на упрощённой декларации станет экономически невыгодно работать с другими ИП и юрлицами. Изменения, заложенные в проект нового Налогового кодекса, не вводят формального запрета на B2B-деятельность, но фактически закрывают для таких ИП доступ к корпоративным заказам. Главная причина – новые правила вычетов по корпоративному подоходному налогу (КПН), которые изменят финансовую логику бизнеса.

BES.media обсудил с налоговым экспертом и партнёром юридической фирмы Salyqtez Айдаром Массатбаевым, какие изменения ждут предпринимателей и как они повлияют на структуру казахстанского бизнеса.

Что изменится для ИП с 2026 года

Как пояснили в комитете государственных доходов, специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации по-прежнему будет применяться как к операциям с физлицами (B2C), так и к операциям с юрлицами и другими ИП (B2B). Ставка – 4% от дохода, единая для всех. Региональные маслихаты смогут менять её на 50% в ту или иную сторону.

Однако это не отменяет главной проблемы: с 2026 года юрлица на общеустановленном режиме налогообложения не смогут учитывать оплату услуг и товаров, приобретённых у ИП на "упрощёнке", в составе вычетов при расчёте КПН. Экономика таких сделок резко изменится не в пользу ИП.

"На самом деле прямого запрета никогда и не было. ИП, применяющие упрощённую декларацию, могли работать с другими компаниями. Но с 2026 года меняется принцип – налоговая система стимулирует B2C-модель, а B2B через "упрощёнку" становится невыгодной. Речь о том, что для компаний на общеустановленном режиме затраты на приобретения у ИП на упрощённой декларации больше нельзя будет учитывать как вычет при расчёте налога на корпоративный доход", – пояснил Айдар Массатбаев, налоговый консультант.

Пример: как изменится налоговая нагрузка

До 2026 года:

Компания зарабатывает 100 млн тенге:

• 20 млн уходит на зарплаты;
• 30 млн – на закуп услуг или товаров у ИП на "упрощёнке".

Облагаемый доход: 100 − 20 − 30 = 50 млн.

Налог: 20% с 50 млн = 10 млн тенге.

После 1 января 2026 года расходы у ИП на "упрощёнке" не будут учитываться.

Облагаемый доход: 100 − 20 = 80 млн.

Налог: 20% с 80 млн = 16 млн тенге.

Почему? Борьба с дроблением

Айдар Массатбаев считает, что подобные налоговые изменения продиктованы борьбой с дроблением бизнеса. Однако он подчеркивает, что в Беларуси и России есть эффективные методы борьбы с дроблением, которые предусматривают субъективную оценку налоговым органом разделения процесса бизнеса предпринимателя. 

"Наше правительство пошло по другому пути – просто запретить учитывать расходы на ИП-"упрощенцев" в составе вычетов. И всё. Это, конечно, не лучший метод. Я бы не сказал, что казахстанская модель лучше российской. Хотя и российская не идеальна", – считает эксперт.

Кто пострадает?

Особенно пострадают сферы, где активны фрилансеры, микробизнес и самозанятые, работающие с юрлицами:

• IT и маркетинг;
• коучинг и обучение;
• переводчики, консультанты;
• архитекторы, дизайнеры;
• рекламные агентства;
• субподрядчики в строительстве.

Айдар Массатбаев считает, что бизнес будет дробиться не по функционалу, а по клиентам: одна компания может открыть два ИП, чтобы обслуживать физические и юридические лица.

"Чтобы выжить, бизнес начнёт дробиться по типу клиентов. Те, кто работает с физлицами, останутся на "упрощёнке". Те, кто работает с юрлицами, будут вынуждены либо перейти на общий режим, либо выстраивать схемы через посредников. Мы видим в этом повторение российской практики: дробление по клиентам, разделение персонала, аренда отдельных офисов", – подчеркнул он.

Самозанятые и микроподрядчики: что делать

Для них это будет особенно сильным ударом, считает налоговый эксперт. Модель "ИП на "упрощёнке" + юрлицо-клиент" становится финансово невыгодной. 

Айдар Массатбаев видит лишь два выхода:

• Уйти на общий режим, но это 20% налога с чистого дохода.
• Встать в цепочку через посредника, который будет принимать деньги от юрлица и распределять их субподрядчикам.

"В случае, если у тебя основные клиенты работают на общеустановленном режиме, им либо придётся самим уходить в такой же режим и автоматически платить НДС. Либо им придётся изобретать некое звено – оно будет между компанией и клиентом, который находится в общеустановленном режиме. Вот такие, в принципе, решения отрабатываются. Я уже сейчас сам оцениваю их реальность, но однозначного решения здесь нет. Все такие решения либо полностью авантюрные, либо содержат определённые риски", – предупредил Айдар Массатбаев.

Почему это плохое решение

В предложенных изменениях налоговой политики очевидна чрезмерная прямолинейность, считает Айдар Массатбаев.

Власти не вводят комплексных критериев для выявления схем дробления бизнеса, а попросту перекладывают ответственность на сам рынок, отказывая компаниям в праве учитывать расходы на ИП-"упрощенцев" при расчёте корпоративного налога. Формально запрета на B2B-деятельность нет, но де-факто – это ограничение, которое подрывает экономику контрактов между ИП и юрлицами.

"Это совсем не идеальное решение. Я считаю, что к вопросу нужно было подходить более компетентно. Более избирательно. Я сторонник субъективного, гибкого подхода – чтобы был набор признаков: когда есть дробление, когда его нет. Это могли быть экономические критерии, анализ связей, структура компании. А не вот так: просто запретить юрлицу учитывать в расходах оплату услуг ИП на "упрощёнке". Это выглядит как административный запрет в императивной форме. Без нюансов, без анализа", – считает эксперт.

Такие меры сложно назвать мировым стандартом. По словам эксперта, аналогов такой политики практически нет.

"Я даже не могу назвать страну, где бы такая норма успешно применялась. Казахстан идёт здесь не туда, куда надо, а впереди планеты всей – только, к сожалению, не в хорошем смысле. Это, на мой взгляд, регрессивный подход, который игнорирует реальную структуру малого бизнеса", – подчеркнул Айдар Массатбаев.

Есть альтернативы. Например, в прежних нормах Налогового кодекса рассматривались более мягкие ограничения. Частичный вычет – компромисс между контролем и поддержкой бизнеса.

"Можно было оставить частичный вычет. Например, если компания на общем режиме закупает услуги у ИП на "упрощёнке" на 100 тенге, пусть у неё будет возможность включить в вычет хотя бы 80 тенге. Это гораздо взвешеннее, чем полный запрет. Такой подход учитывает реальность бизнеса и позволяет сохранить стимулирующую роль упрощённого режима", – считает эксперт.

На практике подобные однозначные решения не работают. Уходят не только схемы, уходит и добросовестный бизнес, который теряет крупных клиентов просто потому, что те становятся для него "налогово невыгодными".

"Такая мера не просто недостаточно продумана. Она недальновидна. Она позволяет не думать, а просто запретить. И этим всё закончится. Но у бизнеса проблемы только начнутся", – резюмирует Айдар Массатбаев.

Совет предпринимателям

Казалось бы, можно подождать, когда утвердят постановление правительства о видах деятельности, ограниченных для упрощённой декларации. Но, как подчеркивает эксперт, суть не в перечне, а в экономических последствиях новой нормы.

"Ждать смысла нет. Если вы – ИП на "упрощёнке", а ваш клиент – юридическое лицо на общем режиме, то уже сейчас очевидно: с 2026 года он не сможет учитывать ваши услуги в составе вычетов. Это однозначно бьёт по вашему бизнесу. Даже если ваш ОКЭД не попадёт в запретительный список – это не даёт клиенту права на вычет. Всё. На этом можно ставить точку", – поясняет Айдар Массатбаев.

Модель поведения должна быть проактивной. Бизнесу необходимо уже сейчас делить направления по типу клиентов и принимать решения.

"Нужно разделять бизнес. Одно направление работает с юрлицами – пусть оно уйдёт на общий режим. Другое – обслуживает физлица и ИП, оно может остаться на "упрощёнке". Их надо отделить друг от друга: персонал, инфраструктура, офисы. Пусть работают как два разных бизнеса. Это единственный способ выжить без риска", – подчеркнул Айдар Массатбаев.

Что это значит для потребителя

На первый взгляд кажется, что новые налоговые правила касаются только бизнеса. Но в реальности итоговую нагрузку всегда перекладывают на конечного клиента.

Если для компаний сотрудничество с ИП на "упрощёнке" станет дороже, бизнес либо откажется от услуг мелких подрядчиков, либо поднимет цены. Это напрямую ударит по обычным людям: услуги IT-специалистов, дизайнеров, переводчиков или даже частных строительных бригад могут подорожать.

По сути, рост налоговой нагрузки неизбежно приведёт к удорожанию товаров и сервисов, которые ежедневно покупают казахстанцы.

Что было ранее

Президент Казахстана подписал новый Налоговый кодекс и сопровождающий его Закон "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения".

Изменения касаются всех ключевых направлений – от корпоративного и индивидуального подоходного налога до механизмов инвестиционного стимулирования. Эксперты говорят о том, что новый Налоговый кодекс повлияет на жизнь всех казахстанцев. Если бизнес теперь должен будет платить больше налогов и по повышенным ставкам, то неизбежно это будет переложено на конечного потребителя, то есть на физическое лицо.