Членов советов директоров перестанут считать работниками для налогов

Что произошло

В проект поправок в Налоговый кодекс включили отдельные правила для доходов членов советов директоров и других органов управления компаний. С 1 января 2027 года такие выплаты предлагают считать отдельным видом дохода физических лиц.

Как это реализуют

Для этого в Налоговый кодекс предлагают добавить новые статьи 396-1 и 427-1. Вознаграждения, которые человек получает по решению органа управления компании, хотят отдельно включить в перечень доходов, с которых налог удерживают у источника выплаты. Если вознаграждение выплачивает налоговый агент, доходом будет считаться начисленная сумма, которую компания учла как расход в бухгалтерском учёте.

Как исчисляют сейчас

Сейчас в Налоговом кодексе вознаграждения членов советов директоров учитываются по сложной схеме. С одной стороны, член совета директоров или другого органа управления считается "работником" для целей налогообложения, даже если у него нет обычного трудового договора с компанией.

С другой стороны, статья 395 относит вознаграждение члена совета директоров к доходам от оказания услуг налоговому агенту. Получается, что такие выплаты одновременно связаны с понятием "работник" и отдельно учитываются как доход от услуг.

Поправками эти понятия хотят разделить. Вознаграждение, которое человек получает по решению органа управления компании, предлагают выделить в отдельный вид дохода.

Если деньги выплачивает налоговый агент, доходом будет считаться начисленная сумма, которую компания учла как расход в бухгалтерском учёте.

Бизнесу с налоговой задолженностью могут ограничить выписку ЭСФ в Казахстане

Что поменяют

Членов советов директоров и других органов управления хотят исключить из налогового определения "работник". Эту поправку предлагают ввести задним числом – с 1 января 2026 года. В обосновании указано, что их вознаграждения выводят из состава доходов работников.

При этом в 2026 году такие выплаты останутся доходами от оказания услуг. С 1 января 2027 года упоминание членов советов директоров уберут и из этой категории, а их вознаграждения выделят в отдельный вид дохода.

Таким образом:

сейчас член совета директоров считается "работником" для целей налогообложения, а его вознаграждение одновременно относится к доходам от услуг;
за 2026 год после принятия поправок членов советов директоров исключат из понятия "работник", а их вознаграждения будут учитывать как доход от услуг;
с 2027 года вознаграждения выделят в отдельную налоговую категорию – "Доход члена совета директоров или иного органа управления".

Кто будет платить налог

Если вознаграждение выплачивает компания – налоговый агент, такой доход отдельно включат в перечень доходов, облагаемых у источника выплаты. Компания сама рассчитает и удержит налог.

Если член совета директоров получает вознаграждение от лица, которое не является налоговым агентом, доход также выделят в отдельную категорию. В этом случае физлицо должно будет самостоятельно рассчитать налог. Для этого в статью 405 предлагают добавить новый подпункт.

Почему это важно

Советы директоров есть не только у частного бизнеса, но и у крупных компаний с государственным участием. Их члены принимают решения по стратегии, инвестициям и управлению активами, а вознаграждения в таких компаниях могут выплачиваться, в том числе, за счёт средств организаций, принадлежащих государству.

Поэтому важно, по каким правилам облагаются налогом такие выплаты. Поправки отделяют вознаграждения членов советов директоров от обычной зарплаты и оплаты услуг и устанавливают для них самостоятельный налоговый режим.