Бизнесу с налоговой задолженностью могут ограничить выписку ЭСФ в Казахстане
Что произошло
Налоговые органы Казахстана могут получить дополнительное основание для блокировки электронных счетов-фактур (ЭСФ). Предпринимателям и компаниям хотят приостанавливать их выписку, если они более полугода не погашают налоговую задолженность, которая превышает установленный предел. Такую поправку включили в проект изменений в Налоговый кодекс. Статью 88 предлагают дополнить новым основанием для приостановления выписки ЭСФ.
За какие долги смогут заблокировать ЭСФ
Налоговая уже может приостанавливать выписку электронных счетов-фактур по нескольким основаниям. Например, если налогоплательщик не исполнил уведомление о подтверждении фактического совершения сделки или проигнорировал уведомление о расхождениях по результатам камерального контроля. Теперь к этим основаниям хотят добавить длительную налоговую задолженность.
Поправка предусматривает два одновременных условия: сумма налоговой задолженности должна превышать установленный предельный размер, а сама задолженность должна сохраняться более шести месяцев со дня её возникновения.
Мера коснётся индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, юридических лиц и их структурных подразделений. После возникновения основания налоговая должна приостановить выписку электронных счетов-фактур в течение одного рабочего дня.
Конкретную сумму долга, после которой будут применять новую меру, в поправке не указали. Действующий Налоговый кодекс предусматривает разные предельные суммы задолженности для разных способов взыскания.
Зачем налоговой понадобилась блокировка
Разработчики поправки объясняют, что нынешних способов взыскания задолженности недостаточно. Сейчас налоговая может приостанавливать расходные операции по банковским счетам и кассе должника, ограничивать распоряжение имуществом и выставлять инкассовые распоряжения. Однако, по данным разработчиков, даже после применения этих мер некоторые компании продолжают работать и накапливать долги перед бюджетом.
В обосновании поправки они описывают случаи, когда налогоплательщики с крупной задолженностью продолжали выставлять электронные счета-фактуры без фактической продажи товаров или оказания услуг. При этом компании переводили деньги через счета третьих лиц.
Выписка ЭСФ важна для работы с контрагентами. Электронные счета-фактуры подтверждают операции и позволяют покупателям при соблюдении установленных условий относить НДС в зачёт. Поэтому ограничение их выписки может осложнить работу должника с другими компаниями.
Миллиардные должники продолжали работу
В обосновании разработчики перечислили конкретные компании, у которых обнаружили налоговую задолженность.
По приведённым в документе данным, ТОО "Кастинг" имело задолженность в размере 18 млрд тенге. При этом за 2025 год компания выписала электронные счета-фактуры на 1,5 млрд тенге. Разработчики указали, что в итоге компании направили извещение о блокировке ЭСФ.
Другой пример – ТОО "Састобе-цемент". В документе указали задолженность в размере 1,4 млрд тенге и электронные счета-фактуры на 6,4 млрд тенге, которые компания выписала начиная с 2022 года. Извещение о блокировке ей направили только спустя три года – 16 сентября 2025.
Также разработчики упомянули ТОО "Sas-Tobe Trade". Согласно документу, при налоговой задолженности в размере 95 млн тенге с 2022 года компания выписала ЭСФ на 21 млрд тенге. Извещение о блокировке ей направили 10 июня 2025 года.
Что изменят в проверке ЭСФ
Ещё одна поправка касается самой цели налогового контроля. Сейчас статья 138 Налогового кодекса предусматривает контроль выписки ЭСФ с высоким риском. Разработчики предлагают изменить формулировку – налоговые органы будут предупреждать, искать и пресекать выписку электронных счетов-фактур без фактической продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Например, речь может идти о ситуации, когда компания выписывает ЭСФ на поставку товара, которую в действительности не делала. Разработчики поправок отмечают, что поправка только уточняет цель контроля и наличие крупного налогового долга само по себе не доказывает фиктивность сделки.
Как восстановить выписку ЭСФ
После того как налогоплательщик устранит причину блокировки, налоговая должна отменить ограничение. Проект предусматривает для этого один рабочий день, следующий за днём устранения основания. Это правило предлагают распространить и на новое основание – непогашенную налоговую задолженность старше шести месяцев.
Когда заработают новые правила
Обе поправки предлагают ввести с 1 января 2027 года. Пока они остаются частью проекта изменений в Налоговый кодекс.
