В Казахстане упростят выписку электронных счёт-фактур за нерезидента

что произошло

На заседании проектного офиса рассмотрен пул вопросов, связанных с применением новых налоговых норм и предстоящими изменениями законодательства в рамках ЕАЭС.

детали

ЭСФ при уплате НДС за нерезидента

Был рассмотрен вопрос применения новой нормы Налогового кодекса по срокам выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) при уплате НДС за нерезидента.

Действующая норма предусматривает выписку ЭСФ по НДС за нерезидента не позднее 5 календарных дней после уплаты НДС. Однако на практике у бизнеса возникли сложности с администрированием, в том числе в случаях, когда на лицевом счете уже имеется переплата по НДС за нерезидента.

После обсуждения с бизнесом и НПП "Атамекен" принято решение упростить механизм. Выписка ЭСФ по НДС за нерезидента будет производится получателем услуг (плательщиком НДС) не позднее 15 календарных дней со дня совершения оборота по приобретению услуг от нерезидента. Отнесение же в зачёт сумм НДС будет производиться по дате уплаты НДС за нерезидента.

Как отметил заместитель председателя Комитета государственных доходов Жаныбек Нуржанов, данная логика может быть реализована в налоговых информационных системах и поддерживается представителями бизнеса.

В ответ на вопрос представителя НПП "Атамекен" о штрафах за несвоевременную выписку ЭСФ за нерезидента по итогам I квартала 2026 года было отмечено, что взыскания со стороны налоговых органов применяться не будут. Кроме того, требование по выписке ЭСФ за нерезидента не будет распространяться на обороты по приобретению за IV квартал 2025 года.

Соответствующие изменения планируется внести в Налоговый кодекс задним числом  – с датой применения с 1 января 2026 года. Со стороны КГД будут представлены подробные разъяснения применения данной нормы НК.

Порядок поступлений налогов в бюджет

Отдельно разъяснен порядок поступлений и исчисления налогов в республиканский бюджет. Основными источниками доходов Республиканского бюджета являются корпоративный подоходный налог (КПН), налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

КПН оплачивается ежемесячно плательщиками авансовых платежей по КПН до 25 числа отчетного месяца. Кроме того, в марте – апреле 2026 года ожидается поступление КПН по итогам деятельности за 2025 год. Плательщики, не уплачивающие авансовые платежи, по итогам 2026 года уплатят КПН не позднее 10 апреля 2027 года. Также ежемесячно могут поступать платежи по КПН за нерезидента.

Срок уплаты НДС на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Казахстана – не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. То есть 25 февраля НДС уплачивается по итогам IV квартала предыдущего года, 25 мая, 25 августа и 25 ноября – по итогам I, II, III кварталов текущего года соответственно. 25 февраля 2026 года – срок уплаты НДС по итогам IV квартала 2025 года.

НДС на импорт и НДС за нерезидента уплачивается по мере возникновения обязательств, то есть или при таможенной очистке, или при приобретении услуг от нерезидента. НДПИ уплачивается в сроки, аналогичные срокам уплаты НДС.

контекст

В Казахстане готовят пакет поправок в Налоговый кодекс после выявленных при его внедрении технических проблем. По данным правительства, проектный офис уже рассмотрел 60 вопросов. Среди них – изменения по применению налога на добавленную стоимость (НДС) на лекарства и корректировка правил закупок для поставщиков, работающих на упрощенном налоговом режиме.