Криптовалюта, НДС и штрафы: что хотят изменить в Налоговом кодексе задним числом

Что произошло

В Казахстане готовят очередной большой пакет поправок в Налоговый кодекс, причём часть новых правил хотят распространить на период, который уже начался. Изменения с 1 января 2026 года могут затронуть налоги на криптовалюту, льготы для бизнеса и инвесторов, НДС для аграриев и авиации, а также штрафы и пени предпринимателей. BES.media изучил проект и разобрался, какие нормы предлагают переписать задним числом и что это будет означать для налогоплательщиков.

Малый бизнес освободят от некоторых налоговых проверок

Если предприниматель сдал налоговую отчётность до 17 декабря 2025 года, налоговая по общему правилу не будет проверять её за периоды, завершившиеся до 2026 года.

Однако предусмотрены исключения. Налоговая сможет проверять доходы иностранных компаний и граждан, дополнительную отчётность, поданную после 17 декабря 2025 года, а также отчётность, которую отозвали после этой даты.

Проверки также сохранятся, если предприниматель сам обратился в налоговую, правоохранительные органы расследуют уголовное дело или компания подала заявление на возврат НДС.

Таким образом, разработчики предлагают сократить количество проверок малого бизнеса за прошлые годы, сохранив контроль в отдельных случаях.

Предпринимателям хотят списать штрафы и пени

Льгота коснётся предпринимателей, которые полностью погасили налоговую задолженность с 1 января по 31 марта 2026 года. Речь идёт о долгах, которые у них числились на начало года. Также разработчики предлагают освободить предпринимателей от некоторых штрафов за ошибки в налоговой отчётности и несвоевременную регистрацию.

Отдельные послабления предусмотрели для бизнеса, который опоздал с постановкой на учёт по НДС. При определённых условиях предпринимателей освободят от ответственности за такие нарушения, включая отдельные случаи, которые произошли в течение 2026 года. Кроме того, для малого бизнеса хотят отменить начисление пеней по некоторым налогам за весь 2026 год. Эта мера затронет обязательства, срок уплаты которых приходится на текущий год.

Однако послабления распространят не на все платежи. Исключения предусмотрели для налогов, которые удерживают при выплате доходов, акцизов, НДС на импорт и социальных платежей. В некоторых случаях налоговая также сможет возобновить начисление пеней после окончания 2026 года. Льготы получат предприниматели, которые относились к малому и микробизнесу на 1 января 2026 года. При этом разработчики указали в проекте срок, который уже истёк: для списания пеней и штрафов предприниматели должны были погасить долги до 31 марта. Пока неясно, как налоговая будет применять это условие после принятия поправок.

Доходы от криптовалюты хотят освободить от налога

Владельцам криптовалюты предлагают временную налоговую льготу. Она будет действовать с 1 января 2026 года до конца 2028 года.

Доходы от операций с криптовалютой предлагают освободить от индивидуального подоходного налога (ИПН), если сделки проходят через платформы, работающие по установленным правилам. Авторы поправок рассчитывают, что это привлечёт инвесторов на регулируемые криптовалютные площадки.

В обосновании проекта говорится, что около 47% оборота цифровых активов приходится на серый сектор. По мнению разработчиков, налоговая льгота поможет вывести часть этих операций из тени.

За перевод криптовалюты на регулируемые площадки предложат списать долги

Ещё одну льготу предлагают владельцам криптовалюты, которые хранят её на площадках без необходимой лицензии. Если до 31 декабря 2028 года человек полностью переведёт свои цифровые активы на платформы, работающие по установленным правилам, ему могут списать часть налоговых обязательств по операциям с криптовалютой.

В частности, разработчики предлагают исключить соответствующие недоимки из налоговой задолженности, а также списать начисленные на них пени и штрафы, предусмотренные проектом.

Так государство рассчитывает побудить владельцев криптовалюты перейти на регулируемые площадки.

Экспортёрам сельхозпродукции хотят вернуть часть уплаченного НДС

С начала 2026 года для экспортёров сельхозпродукции действуют ограничения на возврат НДС. Компании, которые закупают продукцию для дальнейшего экспорта, должны уменьшать сумму НДС, принимаемую к зачёту, на 80%. Из-за этого они могут вернуть меньше ранее уплаченного налога.

Теперь разработчики предлагают отменить ограничение с 1 января 2026 года.

Авторы поправок объясняют, что казахстанские экспортёры конкурируют с иностранными компаниями и не всегда могут повысить цены для зарубежных покупателей. Поэтому дополнительные налоговые расходы могут вынудить их снижать закупочные цены для местных фермеров.

Предпринимателям, которые уже уменьшили сумму НДС, разрешат исправить ранее поданную налоговую отчётность и восстановить соответствующую сумму налога.

Налоговую льготу для сельхозпроизводителей будут постепенно сокращать

Одновременно разработчики предлагают постепенно отменить другую льготу по НДС, которой пользуются некоторые сельхозпроизводители, переработчики и кооперативы. Сейчас при соблюдении установленных условий они могут дополнительно уменьшать НДС к уплате на 80%. Льготу предлагают сокращать поэтапно:

• 2026-2027 годы – 80%;
• 2028 год – 70%;
• 2029-2030 годы – 50%;
• 2031-2032 годы – 30%;
• 2033-2034 годы – 10%;
• с 2035 года – полная отмена.

Страховым компаниям разрешат растянуть дополнительные налоги на три года

После перехода на новые международные правила финансовой отчётности у страховых компаний возникли дополнительные налоговые обязательства. Из-за изменений в учёте им приходится отражать финансовые результаты прошлых лет. По оценке разработчиков, дополнительная налоговая нагрузка на страховой сектор составит 46,6 млрд тенге.

Теперь страховым компаниям предлагают разрешить выплачивать соответствующий корпоративный подоходный налог (КПН) в течение трёх лет. Налог рассчитают за 2026 год, а уплатить его можно будет равными частями в 2026, 2027 и 2028 годах.

Также разработчики предлагают не учитывать эти разовые суммы при расчёте будущих авансовых платежей по КПН. Это позволит избежать дополнительного роста налоговых платежей в последующие годы из-за изменений в бухгалтерском учёте.

Инвесторам хотят вернуть и расширить налоговые льготы

Несколько поправок касаются компаний, которые вкладывают деньги в крупные инвестиционные проекты.

Для предприятий, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предлагают расширить применение нулевой ставки земельного налога. Такие компании также смогут платить налог на имущество по ставке 0%, если используют его для своих проектов и соблюдают требования законодательства. Кроме того, разработчики предлагают освободить от НДС ввоз некоторых видов сырья и материалов.

Компании, заключившие соглашения об инвестициях, смогут получить освобождение от НДС на срок до пяти лет при соблюдении установленных условий.

Отдельную льготу предлагают участникам инвестиционных контрактов. Они смогут ввозить определённые виды сырья и материалов без НДС в течение двух лет после запуска производственных объектов. При этом импортированные материалы нужно использовать по назначению и соблюдать условия контракта или соглашения. В противном случае компаниям придётся уплатить налог и пени.

Поправки также затрагивают компании, которые начали пользоваться инвестиционными льготами до 2026 года. Для них предлагают сохранить некоторые прежние правила.

Например, если предприятие получило право учитывать расходы на определённое имущество равными частями в течение трёх лет, оно сможет продолжить применять этот порядок. Разработчики также хотят уточнить правила учёта имущества и убытков, возникших до вступления в силу нового Налогового кодекса.

Для компаний, которые ведут несколько видов деятельности с разными ставками корпоративного подоходного налога (КПН), уточнят порядок распределения убытков прошлых лет.

Отдельные ограничения предлагают ввести для фондов недвижимости. Разработчики хотят изменить правила учёта некоторых прошлых убытков, поскольку выявили случаи, когда действующий порядок использовали для снижения налоговых платежей.

Для казахстанцев с иностранными компаниями увеличат допустимый доход

Отдельная поправка касается казахстанских налогоплательщиков, которые владеют иностранными компаниями или контролируют их. При расчёте налогов для таких компаний действует исключение, которое зависит в том числе от размера дохода.

Сейчас соответствующий порог в Налоговом кодексе составляет 195 месячных расчётных показателей (МРП). Разработчики предлагают повысить его до 150 495 МРП с 1 января 2026 года.

Авторы поправки объясняют, что хотят вернуть порядок, который действовал в прежнем Налоговом кодексе.

Некоммерческие организации освободят от налога на доходы по депозитам

Поправки также касаются некоммерческих организаций, которые получают проценты по банковским депозитам.

Сейчас Налоговый кодекс позволяет им при определённых условиях не включать эти проценты в доход, облагаемый налогом. Однако в некоторых случаях банк всё равно удерживает налог при выплате процентов.

Разработчики предлагают устранить это противоречие и расширить освобождение от налога при выплате процентов по депозитам. Новые правила хотят применять с 1 января 2026 года.

Для людей с инвалидностью уточнят налоговые льготы

Ещё несколько поправок касаются налоговых вычетов. Они позволяют уменьшить доход, с которого человек платит индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Разработчики предлагают уточнить правила для людей, у которых в течение года изменилась группа инвалидности.

Например, если человеку изменили третью группу инвалидности на первую или вторую, он сможет получить годовой вычет в размере 5000 МРП. Такой же вычет сохранят, если группу изменили с первой или второй на третью.

Также разработчики хотят уточнить правила для людей, которые имеют право сразу на несколько налоговых вычетов.

Работникам упростят применение налоговых вычетов

Если человек работает у нескольких работодателей, он сможет подать заявление на налоговый вычет каждому из них. При этом общая сумма вычетов не должна превышать установленный законом предел. Если за один из месяцев человек не использовал весь положенный вычет, остаток можно будет перенести на следующие месяцы того же календарного года.

Разработчики также предлагают уточнить порядок перерасчёта ИПН, если работник подал заявление и подтверждающие документы с опозданием.

Кроме того, поправки затрагивают расчёт налогов с зарплаты. В частности, хотят уточнить формулы, по которым работодатели рассчитывают ИПН с учётом налоговых ставок и вычетов, положенных работникам.

Уточнят налоги с грантов, стипендий и страховых выплат

Разработчики предлагают уточнить, какие поступления граждане могут не учитывать при расчёте индивидуального подоходного налога (ИПН).

Изменения касаются отдельных грантов и стипендий на обучение за границей, страховых выплат, а также денег, полученных за счёт грантов. При этом оплата труда под освобождение не подпадает.

Новые правила будут касаться как случаев, когда налог рассчитывает и удерживает организация, выплачивающая деньги, так и случаев, когда человек рассчитывает его самостоятельно.

Отдельно разработчики хотят уточнить налогообложение жилищных и других выплат госслужащим, которые переезжают в другой населённый пункт по работе.

Поправки также затронут людей, получающих доход от личного подсобного хозяйства (ЛПХ). Для них уточнят, какие документы нужны, чтобы подтвердить право на налоговую льготу.

Частным специалистам уточнят порядок уплаты ИПН

Поправки также касаются людей, которые занимаются частной практикой. Для них предлагают уточнить порядок расчёта годового индивидуального подоходного налога (ИПН).

При окончательном расчёте они смогут учитывать суммы налога, которые уже перечислили в бюджет в течение года. Это поможет избежать повторного начисления налога на одни и те же суммы.

Кроме того, разработчики хотят уточнить общие правила расчёта ИПН с разных видов доходов.

Упростят подтверждение налогового резидентства

Поправки также коснутся граждан, получающих доходы из-за рубежа, и компаний, работающих с иностранными партнёрами.

Разработчики предлагают разрешить использовать казахстанский сертификат налогового резидентства внутри страны. Этот документ подтверждает, что человек или компания является налоговым резидентом Казахстана.

По словам авторов проекта, сейчас при расчёте налогов внутри страны иногда возникают сложности с подтверждением такого статуса.

Кроме того, налоговые органы смогут принимать некоторые иностранные документы в электронном виде, в том числе с электронным апостилем.

Поправки также уточнят правила налогообложения доходов иностранных компаний и работников, а также авансовых платежей зарубежным поставщикам.

Уточнят освобождение от НДС для лекарств и медицинских услуг

Поправки также касаются здравоохранения. Разработчики предлагают уточнить, в каких случаях лекарства и медицинские услуги освобождаются от НДС.

Речь идёт о лекарствах и услугах в рамках гарантированного объёма бесплатной медицинской помощи, обязательного социального медицинского страхования (ОСМС), а также лечения отдельных заболеваний.

Сейчас некоторые положения закона можно трактовать по-разному. Например, возникают вопросы, действует ли льгота, если медицинская организация продаёт лекарства отдельно от оказания медицинских услуг.

Разработчики хотят уточнить условия освобождения от НДС для таких случаев.

Авиакомпаниям и авиационным службам хотят вернуть налоговые льготы

Ещё одна поправка касается авиации. Разработчики предлагают вернуть освобождение от НДС для отдельных услуг по управлению воздушным движением и обслуживанию самолётов во время полётов.

Авторы проекта отмечают, что такая льгота действовала в Налоговом кодексе 2017 года. Сейчас международные авиаперевозки облагаются НДС по нулевой ставке, а некоторые аэропортовые услуги освобождены от налога.

По мнению разработчиков, возвращение льготы поможет согласовать правила налогообложения связанных между собой авиационных услуг.

Кроме того, поправки уточнят, какие документы нужны для освобождения от НДС при ввозе авиационного топлива.

Для нефтянки – особые условия

Поправки также касаются компаний, которые разрабатывают сложные нефтяные месторождения. Для них предлагают уточнить правила учёта расходов на геологоразведку, подготовку к добыче и покупку оборудования.

При расчёте отдельных налоговых вычетов предусмотрены повышающие коэффициенты:

• 1,5 – для сложных нефтяных проектов на суше;
• 2 – для сложных морских проектов.

Это позволит компаниям при соблюдении установленных условий учитывать такие расходы в увеличенном размере и уменьшать налогооблагаемый доход.

Кроме того, разработчики хотят изменить правила учёта затрат на геологоразведку, которая не дала результата, и переноса расходов между отдельными контрактами.

Для отдельных месторождений изменят расчёт налога на добычу

Ещё несколько поправок касаются налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Для некоторых месторождений предлагают рассчитывать его по особым правилам с учётом фактической рентабельности.

Разработчики объясняют, что новые налоговые ставки, действующие с 2026 года, могут увеличить расходы отдельных предприятий и ухудшить их финансовое положение. Поэтому для некоторых месторождений хотят ввести специальный порядок расчёта НДПИ.

Кроме того, поправки уточняют правила налогообложения добычи урана и твёрдых полезных ископаемых, а также переработки отходов горнодобывающей промышленности.

Исправят ошибки в экологических платежах

Поправки также касаются предприятий, которые платят за загрязнение окружающей среды.

Разработчики выявили ошибку в действующих формулировках, из-за которой возникли сложности с применением ставок для предприятий II и III категорий. Теперь предлагают уточнить правила расчёта платы за выбросы и сбросы загрязняющих веществ, а также за размещение отходов.

Отдельные изменения затронут предприятия, работающие с коммунальными отходами, золой и золошлаками, а также объекты, обеспечивающие жизнедеятельность населения.

Часть поправок предлагают применять с 1 января 2026 года.

Почему правила меняют задним числом

Авторы проекта объясняют поправки несколькими причинами. Одни изменения возвращают льготы, действовавшие до 2026 года. Другие исправляют ошибки в новом Налоговом кодексе. Ещё часть поправок должна облегчить бизнесу переход на новые правила и снизить дополнительную налоговую нагрузку.

При этом применять налоговые законы задним числом можно не всегда. Поэтому многое будет зависеть от окончательных формулировок поправок и дат их вступления в силу.

Пока неясно, как предприниматели смогут воспользоваться новыми льготами за уже прошедшие месяцы и придётся ли им исправлять ранее поданную налоговую отчётность.