Налоговый альянс просит пересмотра запрета на совмещение ИП и ТОО

Что произошло

Налоговый альянс обратился к руководству страны с просьбой пересмотреть норму нового Налогового кодекса, запрещающую предпринимателям одновременно иметь ИП на СНР (специальный налоговый режим) и быть учредителем ТОО на упрощённой декларации.

Детали

"Налоговый альянс обращается к вам относительно пункта 2 статьи 723 нового Налогового кодекса. Согласно официальному разъяснению КГД, физическому лицу запрещено одновременно иметь ИП на СНР и быть учредителем ТОО, также применяющего СНР на упрощённой декларации. Ранее аналогичное ограничение касалось лишь двух ТОО с одним учредителем, теперь оно впервые распространено и на ИП", – говорится в тексте обращения.

Сейчас же, считают в профильном союзе, бизнес фактически лишают не только свободы предпринимательской деятельности, но и одного из ключевых инструментов инвестирования – доходной недвижимости.

"Предпринимателю предлагают выбрать: или бизнес, или арендный доход. Это противоречит Конституции, принципам рыночной экономики и здравому смыслу", – добавили в альянсе.

Обращение бизнеса адресовано главе государства, председателю сената, премьер-министру, уполномоченному по защите прав предпринимателей и руководству НПП "Атамекен".

Кого коснутся изменения

По мнению бизнеса, на практике данная норма затрагивает большое число добросовестных предпринимателей, которые:

• ведут небольшой бизнес, создают рабочие места и вносят вклад в развитие местной экономики;
• одновременно имеют квартиру или коммерческое помещение, сдаваемое в аренду;
• инвестируют в недвижимость, поскольку в Казахстане почти отсутствуют доступные и надёжные финансовые инструменты для долгосрочных накоплений.

Что было ранее

В альянсе напомнили, что предприниматели уже ранее потеряли возможность развивать серийное предпринимательство – им запрещено иметь два ТОО на СНР.

При этом, заверяют в организации, они неоднократно подчёркивали, что предприниматель вправе вести разные виды деятельности, в разных партнёрствах, при этом суммарный оборот всех его компаний может даже не превышать установленный лимит в 600 тысяч МРП.

Фискальных оснований для запрета больше не существует

По информации альянса, министерство финансов объясняет норму тем, что физические лица якобы используют арендные отношения со своими ТОО для уменьшения налоговых обязательств. При этом важно подчеркнуть, что подобную практику применяли далеко не все предприниматели, а обобщение в отношении всего бизнеса является некорректным.

Более того, даже если такие случаи и встречались, с 2026 года вычеты по СНР полностью запрещены, что делает подобные схемы объективно невозможными. Подчёркиваем, что разделение активов между ИП (владением недвижимостью) и ТОО (операционным управлением) во многих ситуациях является нормальной, рациональной и правомерной практикой.

"В подавляющем большинстве случаев она преследует не фискальные цели, а цели управления рисками. Предприниматели защищают имущество от операционных рисков, претензий кредиторов, судебных споров или убытков бизнеса. Во многих ТОО директорами являются нанятые сотрудники, что делает разграничение имущественных и управленческих функций необходимостью. Такой подход соответствует международным стандартам корпоративного управления и не является способом налоговой оптимизации", – объясняют инициаторы документа.

Лишение права совмещать бизнес и инвестиции

В альянсе уточнили, что бизнес и инвестиции – разные виды экономической активности, и лишать гражданина возможности сочетать их – неправомерно, а запрет также может негативно отразиться на строительном секторе, рынке аренды, частных инвестициях и накопительной способности домохозяйств.

В отраслевом объединении напомнили: недвижимость остаётся одним из немногих надёжных способов сохранения капитала в условиях высокой инфляции и низкой доступности финансовых инструментов.

Самозанятость не является альтернативой ИП

Лимит в 300 МРП (порядка 1 млн тенге) в месяц, как считают в альянсе, делает режим самозанятости недоступным для большинства предпринимателей, совмещающих бизнес и арендную деятельность.

Кроме того, перевод действующих ИП, сдающих недвижимость в аренду, в категорию самозанятых приведёт к снижению налоговых поступлений в бюджет: самозанятые не уплачивают подоходный налог и вносят только социальные платежи.

"Таким образом, самозанятость не является альтернативой ИП, а для формально работающих предпринимателей – это деградация правового статуса и потеря вкладов в бюджетную систему страны", – подчеркнули в организации.

Международная практика

Согласно данным альянса, в странах ОЭСР предпринимателю разрешено одновременно вести разные виды деятельности, а также один и тот же вид деятельности, если он осуществляется с разными партнёрами или в разных городах, через отдельные юридические структуры.

Это может быть индивидуальный бизнес, одно или несколько ТОО, а также деятельность по владению и сдаче недвижимости. Такой подход основан на общем принципе: разные виды деятельности и разные бизнес-локации создают разные риски, поэтому их разделение между различными организациями считается нормальной и даже рекомендуемой практикой корпоративного управления.

Во многих странах ОЭСР существует лишь одно ограничение – нельзя искусственно дробить один и тот же бизнес, чтобы занижать налоги. В пример привели Францию, где запрещено делить один реальный бизнес на несколько микропредприятий.

"Однако это правило направлено исключительно против злоупотреблений и не ограничивает свободу предпринимательской деятельности, не запрещает совмещать ИП и компанию, и не ограничивает количество и виды бизнеса, принадлежащих одному человеку", – отметили в Налоговом альянсе.

Что просят в организации

Обращаясь к власти, отраслевики просят рассмотреть целесообразность применения подпунктов 2, 3 и 4 пункта 2 статьи 723 Налогового кодекса и инициировать корректировку данных норм, чтобы:

• позволить физическим лицам одновременно использовать СНР при осуществлении предпринимательской деятельности в качестве ИП и учредителя ТОО;
• устранить барьеры, препятствующие развитию серийного предпринимательства и инвестиционной активности граждан.

Что изменится

Как считают в альянсе, корректировка указанных положений позволит сохранить предсказуемость налоговой системы, поддержать предпринимательскую инициативу и обеспечить соответствие налоговой политики стратегическим целям государства.

контекст

18 июля Касым-Жомарт Токаев подписал новый Налоговый кодекс, запустив одну из крупнейших фискальных реформ последних десятилетий. Этому предшествовали месяцы горячих дискуссий: крупнейшие отраслевые ассоциации и бизнесмены Казахстана обращались к правительству, выражая обеспокоенность содержанием проекта. 1 января 2026 года новый Налоговый кодекс Республики Казахстан вводится в действие.

Бизнесмены предупреждали, что документ в текущей редакции угрожает деловой активности, усиливает административное давление на бизнес и повышает коррупционные риски. Они просили доработать кодекс с учётом системных замечаний предпринимателей, но правительство откладывать вопрос не стало.